Redditi 2018: detrazione mutui abitazione principale

L’articolo 15, comma 1 lett.b), del Tuir prevede la possibilità di portare in detrazione, nella misura del 19%, gli interessi e gli oneri accessori sui mutui concessi per l’acquisto di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale.

Cosa si intende per abitazione principale

Ai sensi dell’art. 10, comma 3 bis Tuir, per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. La detrazione spetta quindi al contribuente acquirente ed intestatario del contratto di mutuo, anche se l’immobile è adibito ad abitazione principale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado).

Chi può fruire della detrazione

La detrazione spetta al contribuente che ha stipulato un contratto per l’acquisto dell’abitazione principale e a cui è intestato il mutuo, anche nel caso in cui l’immobile è adibito ad abitazione principale di un suo familiare.

Inoltre, con la circolare 17/E-2006 dell’Agenzia delle Entrate, viene stabilito che se l’acquisto dell’immobile avviene in comproprietà, ma solamente uno dei titolari stipula il contratto di mutuo, solo quest’ultimo potrà usufruire della detrazione degli interessi passivi.

In caso di morte del mutuatario, il diritto alla detrazione si trasmette all’erede o legatario o all’acquirente che si sia preso in carico il mutuo.

Importo massimo su cui applicare la detrazione

Mutui stipulati a partire dall’01/01/1993
La detrazione del 19% spetta su importo massimo di euro 4.000,00. In caso di contitolarità del contratto di mutuo il limite va suddiviso tra i cointestatari.

Mutui stipulati prima del 1993
Per i contratti di mutuo stipulati anteriormente al 1993, la detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00 per ciascun intestatario del mutuo ed è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale alla data dell’8 dicembre 1993 e che, nella rimanente parte dell’anno e negli anni successivi, il contribuente non abbia variato l’abitazione principale per motivi diversi da quelli di lavoro.

Quali spese si possono detrarre

Se il mutuo eccede il costo di acquisto dell’immobile possono essere portati in detrazione gli interessi limitatamente alla parte del mutuo che copre detto costo, aumentato delle spese notarili e degli altri oneri accessori relativi all’acquisto.

Quali sono gli oneri accessori per i quali è consentito calcolare la detrazione

Gli oneri accessori connessi alle operazioni di acquisto sono le spese assolutamente necessarie alla stipula del contratto di mutuo. Tra gli oneri accessori sono compresi:

l’onorario del notaio per la stipula del contratto di mutuo ipotecario, nonché le altre spese sostenute dal notaio per conto del cliente;
le spese di perizia;
le spese di istruttoria;
la commissione richiesta dagli istituti di credito per la loro attività di intermediazione;
la provvigione per scarto rateizzato nei mutui in contanti;
la penalità per anticipata estinzione del mutuo;
le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione;
le perdite su cambio, per i mutui contratti in valuta estera;
l’imposta per l’iscrizione o la cancellazione di ipoteca;
l’imposta sostitutiva sul capitale prestato.

Quali sono gli oneri NON ammessi alla detrazione

Le spese di assicurazione dell’immobile, neppure qualora l’assicurazione sia richiesta dall’istituto di credito che concede il mutuo, quale ulteriore garanzia nel caso in cui particolari eventi danneggino l’immobile, determinando una riduzione del suo valore ad un ammontare inferiore rispetto a quello ipotecato;
le spese di mediazione immobiliare (agenzie immobiliari);
l’onorario del notaio per il contratto di compravendita;
le imposte di registro, l’Iva, le imposte ipotecarie e catastali.

Interessi mutui per l’acquisto dell’abitazione principale con Dichiarazioni

Per usufruire della detrazione per gli interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale si deve compilare il rigo RP7 di Redditi PF o il rigo E7 del modello 730. Accedendo direttamente dai suddetti campi è possibile compilare la gestione “Interessi passivi per acquisto abitazione principale”.

All’interno della gestione è necessario indicare i dati richiesti per il calcolo della detrazione. Il calcolo degli interessi detraibili deve essere proporzionato alle spese sostenute per l’acquisto dell’abitazione, non dando quindi per scontato che tutto il mutuo eventualmente contratto sia stato utilizzato interamente per l’acquisto della casa.